มาตรการป้องกันการหลบหลีกภาษี่ของกิจการข้ามชาติในประเทศไทย

The Prevention of Tax Avoidance for Multinational

Name: พงศ์เทพ นฤภัย.

ThaSH: การกำหนดภาษี -- ไทย

ThaSH: บรรษัทข้ามชาติ

ThaSH: การกำหนดราคาโอน -- ไทย

ThaSH: การกำหนดราคา -- ภาษี -- กฎหมายและระเบียบข้อบังคับ

Abstract: กิจการข้ามชาติส่วนใหญ่ มักมีการวางแผนในเรื่องของการกำหนดราคาซื้อขายสินค้า หรือการให้บริการระหว่างกิจการในกลุ่มที่มีความสัมพันธ์กัน แตกต่างไปจากราคาตลาดโดยทั่วไปที่ผู้ซื้อ และผู้ขายซึ่งไม่มีความสัมพันธ์กัน หรือเป็นอิสระต่อกันพึงซื้อขายหรือคิดค่าบริการกันตามปรกติ หรือที่เรียกว่า เป็นการกกำหนดราคาโอน (transfer pricing) เพื่อประโยชน์ในการหลบหลีกภาษีอากร ดังนั้น จึงได้ทำการศึกษาวิธีการพิจารณาหาราคาตลาด เพื่อใช้เป็นมาตรการในการป้องกันการหลบหลีกภาษีอากรของกิจการข้ามชาติจากกรณีดังกล่าว เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีอากรของประเทศไทย จากการศึกษาพบว่า ประเทศไทยยังไม่มีกฎหมายเฉพาะที่จะใช่ในการป้องกันการหลบหลีกภาษีอากรจากการกำหนดราคาโอนของกิจการข้ามาชาติโดยตรง บทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับราคาตลาด ยังขาดความชัดเจนในทางปฏิบัติว่าราคาตลาดคืออะไร วิธีการกำหนดราคาตลาดทำได้อย่างไร และคำสั่งกรมสรรพกรที่ ป. 113/2545 เรื่อง "การเสียภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลกรณีการกำหนดราคาโอนให้เป็นไปตามราคาตลาด" ก็เป็นเพียงแนวทางปฏิบัติที่กำหนดให้เจ้าพนักงาน สรรพากรถือเป็นแนวทางในการตรวจสอบ และแนะนำผู้ประกอบการในการกำหนดราคาโอนเท่านั้น ยังไม่สามารถบังคับใช้เป็นกฏหมายได้อย่างจริงจัง การศึกษาครั้งนี้ ได้มีข้อเสนอแนะที่สำคัญหลายประการคือ ประการแรกควรมีการออกกฎหมายในระดับที่สูงกว่าคำสั่งกรมสรรพากรเช่น ออกเป็นพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร หรือออกเป็นกฎกระทรวง เพื่อให้มีผลบังคับใช้ได้อย่างจริงจัง ประการที่ สอง ควรมีการพิจารณาหรือกำหนดราคาโอนร่วมกันทั้งสามฝ่าย คือ ฝ่ายผู้ประกอบการเอง ฝ่ายสรรพากรของประเทศไทย และฝ่ายสรรพากรของประเทศที่เกี่ยวข้อง เพื่อลดปัญหาข้อโต้แย้งที่อาจมีขึ้นในภายหลัง ประการต่อมาควรมีการกำหนดสัดส่วนการลงทุนระหว่างกิจการที่มีความสัมพันธ์กันให้ชัดเจนว่า มีสัดส่วนเท่าใดจึงถือว่ามีความสัมพันธ์ต่อกัน และควรกำหนดรูปแบบเอกสารที่กำหนดให้กิจการซึ่งอยู่ในข่ายถูกตรวจสอบราคาโอนต้องจัดทำ และให้มีการยื่นเสนอต่อกรมสรรพากรเพื่อเป็นข้อมูลหลัดฐานในการดำเนินการต่อไป เป็นต้น

Abstract: Many multinational enterprises are likely to perform tax planning in determining transfer price in regard to the transfer of goods and service. Attention should be given to the transfer price determined by related parties. Therefore, it may be the case that the transfer price is different form normal market price, which can be defined as price which is set by independent parties. If the transfer price is different from normal market price, the price setting is regarded as abusive transfer pricing. Therefore, it is important that this study investigates the methods of market price setting in order to protect against tax avoidance for the sake of tax collection in Thailand.Results of this study declare that there is no specific regulation tackling tax avoidance by means of abusive transfer pricing. The Revenue Code containsThematic Paper's TitleStudent's NameDegree SoughtMajorAcademic YearAdvisory Committee1. Assoc. Prof. Sen lilalai2. Assoc. Prof. Kanchana TanmavadChairpersonunclear regulations relating to what the market price is all about. Further more, there is no methods specifying how to calculate such appropriate market price. Even though. The Revenue Department issued Departmental Instruction No. Paw. 113/2545 Subject: "Corporate Income Tax Establishing Transfer Pricing based on the Market Price" This Departmental Instruction is however practical guidance for revenue officers in performing tax audit. It is not regarded as the law.This study provides many key suggestions. Firstly, the specific law should be issued rather than the Departmental Instruction. This can be in the form of either the Revenue Code Amendment or Ministry's regulation. Secondly, the transfer price should be determined among three main parties, i.e. taxpayers, the Revenue Department of Thailand and the Revenue Department of related country. This is to eliminate possible disagreements. Lastly, there should be the definitions of "related parties", e.g. the percentage of shareholding between parties. Also, documentation in regard to the transfer pricing shames should be submitted to the Revenue Department for further consideration.

มหาวิทยาลัยรามคำแหง.สำนักหอสมุดกลาง

Address: กรุงเทพมหานคร (Bangkok)

Email: dcms@lib.ru.ac.th

Name: เสรี ลีลาลัย

Role: คณะกรรมการที่ปรึกษาวิทยานิพนธ์

Name: กาญจนา ธรรมาวาท

Role: คณะกรรมการที่ปรึกษาวิทยานิพนธ์

Created: 2546

Modified: 2549-06-08

วิทยานิพนธ์/Thesis

CallNumber: ม.ร. พ1245 2546

tha

DegreeName: เศรษฐศาสตรมหาบัณฑิต

Level: ปริญญาโท

Descipline: เศรษฐศาสตร์ธุรกิจ

Grantor: มหาวิทยาลัยรามคำแหง

©copyrights มหาวิทยาลัยรามคำแหง

ลำดับที่.	ชื่อแฟ้มข้อมูล	ขนาดแฟ้มข้อมูล	จำนวนเข้าถึง	วัน-เวลาเข้าถึงล่าสุด
1	title.pdf	76.89 KB	78	2021-07-12 22:57:41
2	abstract.pdf	131.97 KB	77	2021-03-03 16:21:00
3	contents.pdf	54.01 KB	96	2022-08-18 10:58:12
4	chapter1.pdf	321.58 KB	97	2021-03-03 16:21:21
5	chapter2.pdf	655.14 KB	101	2022-08-18 10:58:48
6	chapter3.pdf	1.17 MB	110	2022-06-15 21:56:14
7	chapter4.pdf	1.35 MB	113	2021-03-03 16:21:52
8	chapter5.pdf	376.65 KB	82	2021-03-03 16:22:02
9	appendix.pdf	377.84 KB	55	2021-03-03 16:22:12
10	bibliography.pdf	70.97 KB	51	2021-03-03 16:22:22
11	vita.pdf	24.4 KB	46	2021-03-03 16:22:32

ใช้เวลา

0.043686 วินาที